国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务培训学院:

为进一步加强机动车税征收管理,适应使用税控设备开具发票的需要,总局决定自2006年8月1日起使用新版《机动车销售统一发票》现将有关问题澄清如下:

1、凡从事机动车零售业务的单位和个人,自2006年8月1日起,收取机动车销售(不含二手机动车销售)款项时,必须出具新版《机动车登记证》。税务机关统一印制的《登记证》。 销售统一发票”(以下简称“机动车发票”),发票联应加盖财务专用章或发票专用章。扣除联和纳税申报联不得加盖印章。

2、《机动车发票》为电算化六联发票。 即第一张发票联(购买者缴款凭证)、第二张抵扣联(购买者扣税凭证)、第三张纳税申报表联(车辆购置税征收单位留存)、第四张登记复印件(车辆登记单位留存)、第五会计联(销售单位会计凭证)、第六存根联(销售单位留存)。 第一印刷颜色为棕色,第二印刷颜色为绿色,第三印刷颜色为紫色,第四印刷颜色为蓝色,第五印刷颜色为红色,第六印刷颜色为黑色。 发票代码和发票号码以黑色打印。 《机动车发票》规格为241mm×177mm(附发票样本)。 采购单位非增值税一般纳税人时,第二次抵扣联由销售单位留存。 

3、《机动车发票》的相关内容及含义为:“机打代码”应与“发票代码”一致,“机打号码”应与“发票号码”一致; “机号”是指税控设备的编号; “税控码”是指税控设备根据票据相关参数生成并打印的密码; “身份证号码”是指购车人的身份证号码; “组织机构代码”是指企业、事业单位、社会团体的统一代码; “进口证明号码”是指海关货物进口证明号码; “商检单证号”是指商检局进口机动车检验单证号; “车辆识别码”是指识别机动车辆的统一代码(即“VIN”); “总价含税”是指车辆含税价格(含增值税); “纳税人识别号、账号、地址、开户银行”是指销售单位信息; “增值税税率或征收率”是指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率;“增值税额”是指符合条件的增值税一般纳税人按照增值税税率或征收率计算的税额。按规定进项扣除的条件,在扣除税款时使用;“不含税价格”是指不含增值税的车辆价格,税务机关在计算进项税额抵扣和车辆购置税时使用,保留小数点后两位;“主管税务机关及代码”指销售单位主管税务机关及代码;“吨位”指核定的货车载重量;“限载人数”指汽车和卡车上的乘客数量有限。

增值税额及不含税价格计算公式:

增值税额=总价加税-不含税价格

不含税价格=总价加税÷(1+增值税税率或征收率)

4、《机动车发票》中有10个税控码加密参数:发票日期、机打码、机打号、身份证号/组织机构代码、车辆识别号、总价税款、纳税人识别号、主管税务机关代码、增值税税率/征收率、增值税金额。 

五、《机动车发票》开具要求

(一)《机动车发票》应当采用计算机和税控设备开具。 在使用税控设备前,可以暂时使用电脑开具表格。 填表时,机打代码、机打号码、机器号、税控码内容暂不填写。 

(二)“机动车发票”开票软件由国家税务总局开发,免费供机动车销售单位使用。 税控设备和开票软件使用的具体规定由总局另行通知。 

(三)“机印码”、“机印号”、“机号”是纳税人输入发票编码、发票号后,由开票软件自动生成的; 纳税人输入发票代码和发票号码后选择“增值税金额”和“不含税价格”。 增值税税率和征收率由进销存软件自动生成; “增值税税率及征收率”由纳税人按照税务机关规定填写。

(4)退货时,总价税金大写金额前应加“负数”字样,小写金额前应加“-”字样。 

(五)《机动车发票》税控编码和10位加密参数必须打印在相关栏目中央,不得有空格或空格。 开票过程中,如发现错误,可立即作废,并在作废票上加盖所有联合监管印章。 

(六)购买单位在办理车辆登记和车辆购置税缴纳手续前丢失《机动车发票》的,应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车处理的批复》办理销售发票”(国税函[国税函]2006年第227号),然后根据遗失发票存根信息开具红字发票。 

6、为保证《机动车发票》相关数据采集和认证的准确性,《机动车发票》采用干复印纸(纳税申报页和扣税页需52克,发票页、登记页、会计页必须为45克)(g),由各省、自治区、直辖市、单列市国家税务局指定的指定企业印制规划; 发票编码、发票号码严格按照国家统一编码规则编制、打印。 各地《机动车发票》样本(一式三份)须报总局审核批准后方可使用,并同时报送公安、工商行政管理机关备案级别。 

七、旧版《机动车发票》自2006年8月1日起停止使用; 《国家税务总局关于统一机动车销售发票样式的通知》(国税发[1998]203号)同时废止。

附件:机动车销售统一发票(样本)

国家税务总局

2006 年 5 月 22 日

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